Társasági és osztalékadó ( TAO tv.)

Figyelem! A cikk jellegénél fogva tájékoztatásnak minősül. A jogszabályok leírása pontos, de nem részletes, pusztán összefoglalás! Az esetleges félreértésekért nem vállaljuk a felelősséget! Részletes tanácsadásért vegye fel velünk a kapcsolatot!

Tartalom

A Társasági és osztalékadóról (röviden TAO) szóló rendelkezéseket a 1996. évi LXXXI. törvény szabályozza, mely az adó alanyok alapján jogi személyekre kiterjedő, míg a tárgya alapján a jövedelem-, vagyoni típusú adók közé sorolható. Alanya lehet belföldi illetékességű:
– gazdasági társaság, az egyesülés, az európai Rt és az európai szövetkezet,
– szövetkezet,
– állami vállalat, a tröszt, az egyéb állami gazdálkodó szerv, az egyes jogi személyek vállalata, a leányvállalat,
– az ügyvédi iroda, a végrehajtói iroda, a szabadalmi ügyvivői iroda, a közjegyzői iroda,
– erdőbirtokossági társulat,
– Munkavállalói Résztulajdonosi Program szervezete (MRP),
– vízitársulat,
– alapítvány, a közalapítvány, az egyesület, a köztestület, az egyházi jogi személy, a lakásszövetkezet és az
önkéntes kölcsönös biztosító pénztár,
– felsőoktatási intézmény (ideértve az általa létrehozott intézményt is), a diákotthon,
– az európai területi társulás,
– az egyéni cég,
– az európai kutatási infrastruktúráért felelős konzorcium (ERIC),
– vagyonkezelő alapítvány,
– a külföldi személy, ha üzletvezetésének helye belföld,
– bizalmi vagyonkezelési szerződés alapján kezelt vagyon.

Külföldi, aki:

– belföldi telephelyén végez vállalkozási tevékenységet,
-a jövedelemszerzés helye alapján belföldről származó, de nem belföldi telephelye útján megszerzett jövedelmet kap.

A Társasági és osztalékadó alapját az üzleti évi beszámolóban kimutatott adózás előtti eredményből kiindulva kell meghatározni. Az adózás előtti eredmény a törvény által előírt korrekciós tételekkel módosított összege képezi az adóalapot. Az adófizetési kötelezettséget a pozitív adóalap után kell számítani, aminek mértéke 2016-tól: 9 %.

A megállapított társasági adó összegét a naptári év szerint működő adózónak az adóévet követő év május 31-éig kell bevallaniuk, az adó megfizetésére szintén ez a határidő.

A TAO előleg fizetés negyedévente történik, a negyedévet követő hónap 20-ig, ha az éves fizetendő adó kisebb, vagy egyenlő, mint 5 millió ft, ha az éves fizetendő adó nagyobb, mint 5 millió ft, akkor havonta, tárgyhót követő hónap 20-ig.

Jövedelem-nyereség minimum szabálya

A jövedelem-nyereség minimum a korrigált összes bevétel 2 %-a.

[Összes bevétel (9. számlaosztály)+/-korrekciós tételek]*0,02

Ha az adózó az adózás előtti eredménye, vagy az adóalapja közül a nagyobb érték nem éri el a jövedelem-nyereség minimumot, akkor 2 választása lehet:
-adóbevallásában bevallást kiegészítő nyilatkozatot tesz, és nem a jövedelem-nyereség minimum alapján határozza meg a fizetendő adót, vagy
-a jövedelem-nyereség minimumot tekinti adóalapnak

A TAO számítása

+Bevételek (a számviteli tv. szerint)
-Költségek, ráfordítások ( A számviteli tv. szerint)

=Adózás előtti eredmény
+Növelő tételek (TAO tv. szerint)
-Csökkentő tételek (TAO tv. szerint)

=Adóalap
*Adómérték (9 %)

=Számított adó
-Kedvezmények

=Fizetendő adó

Milyen Társasági adó alapot csökkentő tételek vannak?

• Korábban elhatárolt veszteség adóévi levonása (max. 50%)
• Adóévi bevételként elszámolt céltartalék
• Terven felüli értékcsökkenés visszaírt összege
• Értékcsökkenés (terv szerinti és terven felül) a társasági adó szerint
• Bejelentett részesedéshez kapcsolódó csökkentő tétel
• Fejlesztési tartalék
• Kapott osztalék, részesedés
• Tulajdoni részesedést jelentő befektetések kivonása révén realizált nyereség
• Kedvezményezett részesedéscsere
• Szakképzésben közreműködő adózó
• Pályakezdők, álláskeresők foglalkoztatása
• Kapcsolt vállalkozás kutatás-fejlesztésének költségei
• Jogdíjra jogosító immateriális jószág értékesítéséből származó nyereség
• Behajthatatlan követelés, értékvesztés
• Társasháztól, társasüdülőtől kapott bevétel, továbbá a tartós befektetésből származó
jövedelem
• Könyvvezetés pénznemének változtatása
• Tulajdoni részesedésre elszámolt értékvesztés visszaírt összege
• Elengedett bírság, jogkövetkezmények
• Jogdíjból származó nyereség
• Kutatás, kísérleti fejlesztés közvetlen költségei
• Műemléki ingatlan, helyi egyedi védelem alatt álló ingatlan kulturális örökségvédelmi célú
beruházására, felújítására, valamint vagyoni betét beszerzésére tekintettel járó kedvezmény
• Nem jelentős összegű hiba
• Megváltozott munkaképességű foglalkoztatása
• Tulajdoni részesedés könyvekből történő kivezetése
• Létszámnövelési kedvezmény
• Támogatás, tartós adomány
• Kis- és középvállalkozások beruházása
• Nem realizált árfolyamnyereség
• Kapcsolt vállalkozások között alkalmazott ellenérték
• Közhasznú szervezet célzott kedvezménye
• Munkáltatói és munkavállalói érdekképviseleti szervezet egyedi kedvezménye
• Telephelyre arányosan jutó költségek, ráfordítások
• Jogelődnél, kiválás esetén a jogutódnál nem kedvezményezett átalakulás esetén, és
kedvezményezett átalakulásnál az adózó választása szerint,
• A a kedvezményezett átalakulás miatt a jogutódnál fennálló Tao. tv. 16. § (11) bekezdés
szerinti összeget
• Kedvezményezett eszközátruházáshoz kapcsolódó tétel az átruházó társaságnál
• Kedvezményezett eszközátruházáshoz kapcsolódó tétel az átvevő társaságnál[397]
• A bejelentett immateriális jószág értékesítésének pozitív nyeresége
• A MÁV Zrt., valamint a MÁV START Zrt. kedvezménye
• Pénzügyi intézmény kapott támogatásra tekintettel elszámolt bevétele
• A Budapesti Közlekedési Zrt. kedvezménye
• A kisajátítás (kisajátítást pótló adásvétel) során realizált nyereség
• Az adófelajánlással összefüggésben elszámolt jóváírás
• Civil szervezetek ingatlanhoz kapcsolódó értékcsökkenése
• Civil szervezetek ingatlanhoz kapcsolódó egyéb ráfordításai
• Munkásszállás bekerülési értéke, illetve munkásszállás céljára bérelt ingatlan költségei
• Műemléki ingatlan, illetve védelem alatt álló épület, építmény karbantartásának költsége
• Műemléki ingatlan, helyi egyedi védelem alatt álló ingatlan kulturális örökségvédelmi célú
beruházására, felújítására, karbantartására, valamint vagyoni betét beszerzésére tekintettel
járó, az eredeti jogosulttól átvett kedvezmény
• Korai fázisú vállalkozásban szerzett részesedés kedvezménye
• Elektromos töltőállomás létesítésének kedvezménye
• Munkavállalók számára épített bérlakás bekerülési értéke, illetve bekerülési érték
növekménye
• Kamatlevonás-korlátozási szabály alkalmazása kapcsán figyelembe vehető csökkentő tétel
• Egyéb csökkentő jogcímek

Társasági és osztalékadó alapot növelő tételek

• Céltartalék
• Értékcsökkenés (terv szerinti és terven felüli) a számvitel szerint
• Bírság, jogkövetkezmények
• Ellenőrzött külföldi társaság pozitív adózott eredményének a törvényben nevesített része
• Követelésre elszámolt értékvesztés
• Behajthatatlan követelésnek nem minősülő elengedett követelés
• Kamatlevonás-korlátozási szabály
• Ellenőrzött külföldi társaságban lévő részesedés
• Könyvvezetés pénznemének változtatása
• Nem jelentős összegű hiba
• Kedvezményezett átalakulás alapján megszerzett részesedés
• Tartós adományozás meghiúsulása
• Részesedés kivonása következtében realizált nyereség
• Kis- és középvállalkozási adóalap-kedvezmény kétszerese
• Létszámnövelési kedvezmény szankciója létszámcsökkentés esetén
• Nem realizált árfolyamveszteség
• Kapcsolt vállalkozások között alkalmazott ellenérték
• Kapott támogatás, juttatás
• Az átalakulással létrejött jogutódnak – ha az átalakulás formája kiválás vagy részleges
átalakulás – nem kedvezményezett átalakulás esetén, és kedvezményezett átalakulásnál az
adózó választása szerint, a Tao. tv. 16. § (2) bekezdés d) pontja szerinti pozitív
• a kedvezményezett átalakulás miatt a jogutódnál fennálló Tao. tv. 16. § (11) bekezdésében
foglalt korrekciós jogcímeket.
• Kedvezményezett eszközátruházáshoz kapcsolódó tétel az átruházó társaságnál[495]
• Kedvezményezett eszközátruházáshoz kapcsolódó tétel az átvevő társaságnál[498]
• A termőföldből átminősített ingatlanvagyont tulajdonában tartó társaság tagjának szokásos
eredményt meghaladó nyereségének kétszerese
• A termőföldből átminősített ingatlan tulajdonban tartásának időszakára kiszámított szokásos
eredményt meghaladó nyereség kétszerese
• A bejelentett immateriális jószág bármely jogcímen történő kivezetésének vesztesége
• Ugyanazon immateriális jószág vonatkozásában a tárgyévben elszámolt arányos veszteség
fele, ha a kapott jogdíj nyereségére korábban kedvezményt érvényesítettek
• Civil szervezetek ingatlanhoz kapcsolódó bevételei
• Civil szervezetek ingatlanhoz kapcsolódó értékcsökkenése
• Kisvállalati adóalap megállapítása során alkalmazott csökkentés összege a tőke kivonásakor
• Korai fázisú vállalkozásokba történő befektetések adóalap-kedvezményének kétszerese a
részesedés kivezetésekor
• Korai fázisú vállalkozásban szerzett részesedésre elszámolt értékvesztés összege
• Jogutód nélküli megszűnéskor a korai fázisú vállalkozásokba történő befektetések adóalap
kedvezményének még növelésként figyelembe nem vett összege
• Tőkekivonás esetén felmerülő növelő tétel
• Az adóelkerülésre vonatkozó szabályok [Tao. tv. 16/B. §] alapján az adóalapnál nem
érvényesíthető levonások összege, illetve az adózó részére teljesített azon kifizetések,
amelyeket az adóalapban figyelembe kell venni
• A tulajdoni részesedésre az adóévi adózás előtti eredmény terhére elszámolt értékvesztés
összege
• Egyéb növelő jogcímek

Társasági és osztalékadó kedvezmények

• filmalkotások támogatásának adókedvezménye (max az adó 70%-ig)
• előadóművészeti-szervezetek részére – 2018. december 31-éig nyújtott – támogatás
adókedvezménye
• látvány-csapatsport támogatásának adókedvezménye (max az adó 70%-ig)
• szövetkezet által képzett közösségi alap adókedvezménye (adóévben képzett közösségi alap 6,5%-a)
• kis- és középvállalkozások kamatkedvezménye (az adó 70%-ig)
• fejlesztési adókedvezmény (max az adó 80%-ig)
• energiahatékonysági célokat szolgáló beruházás, felújítás adókedvezménye (max az adó 70%-ig)
• élőzenei szolgáltatás adókedvezménye

Adókedvezmények igénybevételének szabálya

először a 80%-ig levonható fejlesztési adókedvezmény érvényesíthető
a már levont fejlesztési adókedvezménnyel csökkentett adóból a legfeljebb annak 70%-ig érvényesíthető további adókedvezmények

Legutóbbi bejegyzések

Korábbi bejegyzés

Következő bejegyzés

Kérdése van? Kérjen ingyenes konzultációt!

Lépjen velünk kapcsolatba, és kezdjük el a közös munkát.

Hasznos cikkek, érdekességek

A három gyermeket nevelő anyák kedvezménye 2025

KIVA 2025

Elérhetőségek

e-mail: info@kconsulting.hu

A levelekre 1 napon belül válaszolunk.

telefon: +36-30-017-20-42

Nyitvatartás: hétköznapokon 9:00-16:00

Közösségi média

Alapelvünk

„Küldetésünk növelni a vállalkozása eredményét, az Ön sikere egyben a mi sikerünk is. Szeretjük a szakmánkat, így alázattal és lelkiismerettel dolgozunk. Elkötelezettek vagyunk abban, hogy felülmúljuk ügyfeleink elvárásait.”