KIVA 2025

Az adó alapja is két részből tevődik össze, az „A” típusú adóalapot adja a tárgyidőszakban jóváhagyott osztalék és tőkeműveletek eredménye, és az egyéb módosító tételek egyenlege. Ezen adóalap a következőkből áll:

Tőkeműveletek – mely lehet tőkebevonás, tőkekivonás. A bevonás csökkentő, a kivonás növelő tételként működik. Az osztalék, itt jön be a cikkben már említett nyereség visszaforgatás adómentessége, ugyanis csak a jóváhagyott (fizetendő) osztalékot adóztatja meg a KIVA – mint növelő tételt, a kapott (járó) osztalék címén bevételként elszámolt összeg az adóalapot csökkenti.
A pénztárváltozás miatti módosító tétel. Növelő tétel, a pénztár változásának tárgyévi növekménye, de legfeljebb a pénztár tárgyévi mérlegben kimutatott értékének a mentesített keretet meghaladó része. Itt lényegében összevetjük a tárgyévi záró és nyitó pénztárat, ha több a zárónk, mint a nyitónk, adóalapot növelő tételt kell elszámoljunk. Ezt az összeget vetjük össze a tárgyévi záró pénztárnak, és pénztár ún. mentesített értékének különbözetével. A mentesített érték a 3 közül a legnagyobb: a tárgyévi bevétel 5%-a, vagy 1 millió forintösszeg, vagy az adóalanyiság első évének nyitó mérlegében kimutatott pénztár értéke. A 2 eredmény közül a kisebb lesz a növelő tétel. Míg a csökkentő tételnél ugyanezt az előző évi záró(tárgyévi nyitó) pénztárhoz kell viszonyítani.

A szokásos piaci ártól való eltérés szintén növelő, csökkentő tétel lehet.
Illetve kizárólag növelő tétel lehet a Tao. tv. 3. számú mellékletének A pontja, nem a vállalkozás érdekében felmerülő költségek. De csak növelő tétel a behajthatatlannak nem minősülő követelés elengedése (kivéve, ha magánszemélynek, vagy olyan külföldi, vagy belföldi személy felé történik, akivel nem áll kapcsolat vállalkozási viszonyban), illetve a bírságok, pótlékok is.
Amennyiben a röviden most összefoglalt „A” típusú adóalap negatív, úgy a vállalkozásnak elhatárolt vesztesége keletkezik.

De van egy „B” típusú adóalap is, amely a Személyi jellegű kifizetések után történik. Mik tartoznak ide?
A Tbj. 27. § (1) szerinti járulékalapot képező jövedelmek – az Szja. tv. szerint összevont adóalapba tartozó önálló és nem önálló tevékenységből származó bevételből az adóelőleg-számításánál figyelembe vett jövedelem. A munkavállalói érdekképviseletet ellátó szervezet részére levont tagdíj. A szakképzési munkaszerződés alapján ténylegesen kifizetett pénzbeli juttatás. A felszolgálási díj. Az ösztöndíjas foglalkoztatási jogviszony alapján fizetett ösztöndíj.

Tagi jövedelem esetén a GBM, vagy a MB 112,5%-a.

Nyugdíjas foglalkoztatása esetén nincs fizetendő KIVA.

A béren kívüli juttatások, és az egyes meghatározott juttatások, de 1,18-as adóalap kiegészítés nélkül. Tehát az egyes meghatározott juttatások esetében az Szja-t az 1,18-al növelt alap után kell megfizetni, míg a KIVA marad a normál alapból.

A „B” típusú adóalapból természetesen levonhatóak az általános SZOCHO kedvezmények.
-Szakképzettséget nem igénylő és mezőgazdasági munkakörben foglalkoztatottak
után a br. bér, de max a MB 50 %-a.
-Munkaerőpiacra lépők után első két év a br. bér, de max a MB, harmadik évben
MB 50 %-a.
-Három vagy több gyermeket nevelő munkaerőpiacra lépő nők után első három
év a br. bér, de max a MB, negyedik-ötödik évben MB 50 %-a.
-Megváltozott munkaképességű személy után a br. bér, de max a MB kétszerese
-Doktori (PhD) vagy ennél magasabb tudományos fokozattal, vagy tudományos
címmel rendelkező kutató, fejlesztő munkavállaló és a doktori képzésben részt
vevő hallgató vagy doktorjelölt munkavállaló havonta br. bér, de max a MB
kétszerese
-K+F munkavállalóra havonta a K+F közvetlen költségeként elszámolt
bérköltsége 50 %-a